来源：本站原创 2016/8/17 16:00:52【中华考试网校】
2016年高级会计实务第三章企业预算管理 预测与年度经营目标!——2016年高级会计职称考试在即，中华考试网校，为广大考生整理了《2016年高级会计实务第三章企业预算管理 预测与年度经营目标!》，请大家认真阅读，以免出现不必要的麻烦。中华考试网校预祝所有学员考试顺利!
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第三章 企业预算管理 | |
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第二节 预测与年度经营目标 | |
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预测技术 |
预测技术（1） |
| 预测技术（2） | |
| 预测技术（3） | |
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目标利润的规划方法 |
目标利润的规划方法 |
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确定年度经营目标的要点 |
确定年度经营目标的要点 |
企业要做好未来的规划工作，正确确定年度的经营目标(如下个年度的销售额等)，就必须对未来的经济状况、市场环境、需求变化等进行分析、预测和判断，管理者必须掌握一些定量的预测技术和分析方法。
定量的预测与分析方法可以分作三类：数据分析、模型分析和不确定性分析。
(一)回归分析
回归分析用于研究一个因变量(y)对另一个或多个解释变量(X或X1，X2 ，…，Xn)的依赖关系，可以通过后者(在重复抽样中)的已知或设定值，去估计和(或)预测前者的(总体)均值。
回归分析分为双变量回归分析和多元回归分析。在双变量回归分析中，因变量(y)依赖的只有唯一的一个解释变量(x)。在多元回归分析中，包括多个解释变量(X1，X2 ，…，Xn)。
双变量回归分析的计算公式：
(二)时间序列分析
时间序列是一段时间间隔内所记录的一连串变量的数值。
时间序列由趋势、季节性差异、周期性差异和随机性差异等要素构成。
趋势(T)是时间序列所记录数值的长期走势。
时间序列的实际记录结果(Y)往往偏离趋势值，产生偏离的原因包括季节性差异、周期性差异和随机性差异。
季节性差异(SV)是由于不同的年份、不同的日期或不同时刻所导致的时间序列数据的短期震荡波动。季节性差异并不局限于季节，只要是不同时间所形成的均可。
周期性差异(CV)是由于周期性循环所导致的中期变动。
随机性差异(RV)是由于非常随机的和不可预料的 因素所导致的差异，例如罢工、恐怖活动和地震等。
时间序列通常采用移动平均法进行处理。移动平均法是从N期的时间序列数据中选取M期数据作为样本值，求其M期的算术平均数，并不断地向后移动计算， 所求的平均数对应m期间的中点。使用移动平均法的目的是将时间序列中的差异去除掉，从而只留下代表趋势的一连串数据。
时间序列的研究方法包括加法模型和乘法模型。
1.加法模型
加法模型使用绝对数来表示差异，其计算公式为：
Y=T+SV+CV+RV
2.乘法模型
乘法模型使用相对数来表示差异，其计算公式如下：
Y=T×SV×CV×RV
二、2016高级会计实务预习考点：预测技术(2)
(三)指数平滑法
指数平滑法，实质上是一种加权平均法，是以事先确定的平滑指数α及(1- α)作为权重进行加权计算。其计算公式如下：
如果α=0.2，Y2=18000，F2=15000， 则：F3=0.2×18000+(1-0.2)×15000=15600。
(四)学习曲线模型
学习曲线理论认为，当人们从事一项新的任务、过程和活动时，在最初不可能立刻实现效率的最大化。随着任务的不断重复，人们的经验和自信逐渐增加，最终会导致更高效和快速的生产，单位产品生产所用时间会逐渐减少。但不会无休止地减少，学习过程最终会停止，从此效率无法继续提升，停留在一个稳定状态。
学习曲线模型中的一个重要变量是累计平均时间。累计平均时间是指到目前为止(从第一个产品开始到现在为止)所生产的所有产品的平均时间。学习曲线理论假设每当产量翻倍时，累计平均时间始终按照一个恒定的比率递减。例如，每当产量增加1倍，累计平均时间减少20%。
三、 2016高级会计实务预习考点：预测技术(3)
(五)期望值分析
期望值分析可用于预测，来确定预期结果和风险的最优组合。期望值分析法针对不同情况分配对应的概率(最可能的，最差的和最好的)，推导出结果的预期值。其计算公式如下：
期望值= ∑事件结果×结果对应的概率
(六)敏感性分析
敏感性分析是一种假设分析，通过改变某个具体的变量来确定结果对该项变量变动的敏感程度。敏感性分析可以帮助决策者确定哪些变量对最佳方案的影响至关重要。
如果某个变量的微小变化将导致结果发生重大改变，则表明结果对该变量敏感;如果某个变量的显著变化不能导致结果发生重大改变，则表明结果对该变量不敏感。
敏感性分析是企业利润预测和规划中经常使用的一种方法。例如，价格影响是否会增产不增收或收人增速远低于数量增速。
(七)蒙特卡洛模拟分析
蒙特卡洛模拟是从赌场赌博数学发展而来的，是一种将敏感性和输入变量概率相结合的方法，首先必须确定各关键变量的概率分布，根据选出的随机数给每个变量赋值，每个变量确定以后，计算机即可产生一组相应结果，对实际情况进行穷举模拟仿真。
四、2016高级会计实务预习考点：目标利润的规划方法
企业常用的目标利润规划的方法包括本量利分析法、比例预算法、利润增长率法和加成法等。
(一)本量利分析法
目标利润=目标边际贡献-固定成本=预计产品产销量×单位边际贡献-固定成本=预计产品产销量×(单位产品售价-单位产品变动成本)-固定成本
(二)比例预算法
比例预算法是通过利润指标与其他相关经济指标的比例关系，来确定目标利润的方法。销售利润率、成本利润率、投资报酬率等财务指标均可用于测定企业的目标利润。
1.销售利润率
销售利润率法利用销售利润与销售收入的关系确定目标利润，具体计算公式为：
目标利润=预计销售收入×测算的销售利润率
测算的销售利润率可选取以前几个会计期间的平均销售利润率。
2.成本利润率
成本利润率法利用利润总额与成本费用的比例关系确定目标利润的方法，具体计算公式为：
目标利润=预计营业成本费用×核定的成本费用利润率
核定的成本费用利润率可以选取同行业平均或先进水平来确定。
3.投资报酬率
投资报酬率是利用利润总额与投资资本平均总额的比例关系确定目标利润的方法，具体计算公式为：
目标利润=预计投资资本平均总额×核定的投资资本报酬率
(三)利润增长率法
利润增长率法是根据上期实际利润总额和过去连续若干期间的几何平均利润增长率(增长幅度)，全面考虑影响利润的有关因素的预期变动而确定企业目标利润的方法。
(四)上加法(倒推法)
上加法是企业根据自身发展，不断积累和提高股东分红水平等需要，匡算企业净利润，再倒算利润总额(即目标利润)的方法。计算公式如下：
企业留存收益=盈余公积金+未分配利润
净利润=本年新增留存收益/(1-股利分配比率)
或：净利润=本年新增留存收益+股利分配额
目标利润=净利润/(1-所得税税率)
五、2016高级会计实务预习考点：确定年度经营目标的要点
企业最高管理层在确定年度经营目标时，需要注意以下几点：
(一)与企业的经营战略相一致
在年度经营目标的设定上，错误的理念是：这是我们拥有的资源，我们该如何利用它们;我们只能达到什么样的目标。正确的理念应该是：战略要求我们达到的目标是什么?我们该如何实现?为了实现这些目标我们需要哪些资源?
(二)进行整体预测
一般来说，企业的收入、利润是企业年度经营目标的两个主要指标。要预计利润表和资产负债表主要项目的变动，以避免指标之间不协调。
(三)正确选择预测起点
企业在预测下一年的收入或利润时，以什么样的数据收入或利润数作基础?一般有以下几种做法：
1.以上年的收人或利润数为基础
2.以前几年的平均的增长率为基础
3.以上年的收入和利润数为基础
(四)考虑企业经营范围变更、会计政策和会计估计的变更
(五)考虑本公司价格和产品组合的变化
(六)做好宏观经济分析、行业分析和竞争对手策略分析工作
(七)确认计划期内重大事件
(八)分析企业所处发展阶段的特点
(九)做好市场调查研究，预测广告和促销计划的结果
(十)确认指标偏离常态的原因，修正预测结果
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